Kreditfradrag er et norsk skattefradrag for inntektsskatt eller formuesskatt betalt i utlandet av personer eller selskaper skattemessig hjemmehørende i Norge etter norsk internrett og skatteavtale. Kreditfradraget skal tilsvare skatten er betalt i utlandet,[1] men får ikke overstige skatten du får utliknet i Norge av den aktuelle inntekten/formuen (såkalt maksimalt kreditfradrag).[2]

Deltakere i selskaper som er deltakerlignet for norske skatteformål kan få kreditfradrag for en forholdsmessig del av skatten som er betalt i utlandet av det deltakerlignede selskapet.[3]

Det gis ikke kreditfradrag for kildeskatt på utbytte som omfattes av fritaksmetoden.[4]

Krav om kreditfradrag må fremsettes før utløpet av selvangivelsesfristen for det året inntekten fra utlandet er skattepliktig her i riket, eller om kravet ikke kan godtgjøres før, senest seks måneder etter at endelig skatt er fastsatt i utlandet. Kravet kan ikke under noen omstendighet fremsettes senere enn ti år etter utløpet av det året inntekten fra utlandet er skattepliktig her i riket.[5]

Maksimalt kreditfradrag rediger

For beregning av maksimalt kreditfradrag må skattyter fordele sin utenlandsinntekt i to kategorier:[6]

  1. inntekt ved virksomhet i lavskattland og NOKUS-beskattet inntekt
  2. annen utenlandsinntekt

I lavskattlandinntektsgruppen går alle inntekter NOKUS-selskaper i lavskattland samt annen inntekt (også kapitalinntekt) som kan tilordnes skattyters egen virksomhet i et lavskattland.[7]

Kreditfradraget er begrenset til den inntektsskatten som skattyteren har betalt i kildestaten innenfor hver de to inntektskategoriene.

Fremføring og tilbakeføring av kreditfradrag rediger

Ubenyttet kreditfradrag kan fremføres i inntil fem år for bruk i kreditkapasitet innenfor sin inntektskategori.[8] Hvis skattyter kan godtgjøre at det ikke vil være aktuelt for skattyter å få utenlandsinntekt med kreditkapasitet i løpet av de neste fem årene, kan skattyter kreve kreditfradrag i ubenyttet kapasitet for fjoråret.[9]

Referanser rediger

  1. ^ Skatteloven § 16-20 (1) første setning
  2. ^ Skatteloven § 16-21
  3. ^ Skatteloven § 16-20 (2)
  4. ^ Skatteloven § 16-20 (1) tredje setning
  5. ^ Skatteloven § 16-25
  6. ^ Skatteloven § 16-21 (1)
  7. ^ Ot.prp. nr. 20 (2006-2007) - Om lov om endringer i skatteloven mv. kap 1.4.4
  8. ^ Skatteloven § 16-22 (1)
  9. ^ Skatteloven § 16-22 (2)